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税收政策对“小微企业”定义版本多
税收政策对“小微企业”定义版本多 影响税收优惠政策应享尽享
发布日期:2016年06月13日 来源: 字体:【】【】【

浙江省玉环县政协委员、浙江利中实业有限公司董事长、浙江中小企业协会副会长张力中反映:2月25日,国务院常务会议确定进一步减税降费措施,支持小微企业发展和创业创新。但基层反映,由于企业所得税法及相关流转税规范性文件对“小微企业”定义不同,导致纳税人不容易掌握,不利于及时享受相关税收优惠政策。目前,税收层面对“小微企业”定义有三:

一是企业所得税角度定义。《企业所得税法实施条例》第九十二条规定,从事国家非限制和禁止行业,工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元的企业,都可认定为小型微利企业。以浙江省台州市玉环县为例,截至2014年底,该县共有4054户企业所得税纳税人,其中小型微利企业2834户。

二是增值税角度定义。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定,从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(含50万元,商业企业年应税销售额在80万元以下)的,为增值税小规模纳税人。财政部、国家税务总局印发《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号),该文件标题中所指的免征增值税的“小微企业”即为增值税小规模纳税人。以浙江省台州市玉环县为例,截至2014年底,该县共有20033户增值税纳税人,其中12057户为小规模纳税人。

三是税收统计角度定义。国家税务总局依据《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号),制订下发《关于大中小微企业税收划型统计问题的通知》(国税函〔2012〕615号)。该文件结合不同行业特点,根据企业从业人员、营业(销售)收入、资产总额三项指标进行企业划型,具体分为大型、中型、小型和微型四种类型。以浙江省台州市玉环县为例,截至2014年底,该县共有企业20492户,其中大型企业15户,中型企业100户,合计占0.56%;小型企业1468户,占7.16%,微型企业18909户,占92.3%。

 税收政策对小微企业定义不统一,容易产生两方面后果:

一是使纳税人与税收优惠失之交臂。小微企业老板大多文化水平不高,尤其是缺乏税收专业知识,对根据不同定义给予小微企业的税收优惠很难正确区分和运用,尤其容易将小微企业流转税税收优惠政策与企业所得税税收优惠政策混为一体。例如,根据增值税角度定义,“小微企业”月销售额不超过3万元可以免征增值税或营业税;而根据企业所得税角度定义,“小微企业”虽然月销售额超过3万元,但如果年应纳税所得税额不超过20万元,也可享受减免税税收优惠(减半征收企业所得税)。

二是给税务人员带来一定的执法风险。按照依法治税的原则,税款征收要依法进行,纳税人不能少缴,也不能多缴税款。“小微企业”定义多样易混淆基层税务人员执法,把不该给予纳税人的税收优惠给了纳税人,把该给予纳税人的税收优惠没有及时给予,产生征税纠纷。

因此,建议国家税务部门尽快统一“小微企业”界定标准,消除纳税人认识误区,确保税收优惠政策应享尽享。

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